登录号

企業委託外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，是否允許加計扣除？

一、根據《罩磨財政部國家稅務總局科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定：“二、特別事項的處理

1.企業委託外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方研發費用並計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。委託外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。

委託方與受託方存在關聯關係的，受託數啓方應向委託方提供研發項目費用支出明細情況。

企業委託境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。

......

六、執行時間

本通知自2016年1月1日起執行。”

二、根據《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)規定：“三、委託研發

企業委託外部機構或個人開展研發活動發生的費用，可按規定稅前扣除;加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作爲加計扣除基數。委託個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

企業委託境外研發所發生的費用不得加計扣除，其中受託研發的境外機構是指依照薯悶如外國和地區(含港澳臺)法律成立的企業和其他取得收入的組織。受託研發的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。

......

八、執行時間

本公告適用於2016年度及以後年度企業所得稅彙算清繳。”

委託外部或者個人進行研發活動所發生的費用，應該填寫在歸集表哪一欄裏

應先歸集到企大笑模業管理費—研發費用。

按照關於技術開發和新產品試製費滾緩用的財務處理規定，試製新產品所發生的新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料、半成品、成品的試驗費，樣品、樣機及一般測試手段的購置費，在企升梁業管理費開支，並採取適當的分配方法，計入全廠生產的各種產品成本。

【公司註冊】企業委託研發所發生的費用，是否允許加計扣除？

答：

企業在2016年1月1日之後發生的委託外部機清世逗構或個人進行研發活動所發生的費用，根據《財政部、國家稅務總局科技部關於完善研究開發費答賣用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第一款規定，企業委託外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方研發費用並計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。其中，委託外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定；委託方與受託方存在關聯關係的，受託方應向委託方提供研發項目費用支出明細情況。同時，企業委託境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。

企業在2016年1月1日之前發生的委託外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，根據《國家稅務總局關於印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）第六條的規定，對企業委託給外單位進行開發的研發費用，返遊凡符合上述條件的，由委託方按照規定計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。對委託開發的項目，受託方應向委託方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委託開發項目的費用支出不得實行加計扣除。

委託個人研發可以加計扣除嗎

企業委託外部機構或個人開展研發活動發生的費用，可按規定稅前扣除計扣除時按照研發活動發生費用的80%作衡絕爲加計扣除基數。委託個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發活動發生費用”是指委託方實際支付給受託方的費用。

法律依據：

《中華人民共和國民法典》

第九百一十九條委託合同是委託人和受託人約定，由受託人處理委託人事務的合同。

第九百二十二條受託人應當按照委託人的指示處理委託事務。需要變更委託人指示的，應當經委託人同意；森圓因情況緊急，難以和委託人取得聯繫的，受託人應當妥善處理委託事務，但是事後應當將該情況及時報此攔塌告委託人。

研發費用加計扣除時，委託研發合同是由委託方做登記還是由受託方做登記？

對委託研發的項目，委託方應與受託方簽訂委託開發合同。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發費用稅前加計扣除局蔽的優惠政策。重慶市稅務局發佈的研發費用加計扣耐輪除政策輔導指引中規定：委託境內機構或個人研發的合同由受託方於科技主管部門進行登記，委託境外進行研發活動由委託方於科技行政主管昌臘信部門登記。

具體建議跟主管稅局諮詢確認。

研發費用加計扣除中，委託個人研發的費用如何要求的？

1.企業委託個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方研發費用並計算加計扣除，委託研究開發費用實際發生額應按照獨立歲察畢交易原則確定。

2.企業委託境外個人進行研發活動所發生的費用乎芹，不得加計扣除，境外個人則是指外籍（含港澳臺）個人。

3.委託個人研發的，應憑沒型個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。